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浅谈事业单位内部控制制度的建立与实施

发布日期:2019-01-25 浏?#26469;问齕] 文章来源:网上收集

摘 要:我国经过了近三十年的改革开放,经济逐步与国际接轨,逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体控制监督体系,事业单位会计监督工作取得了长足的发展,但也存在着许多问题。为了更好地规范事业单位会计行为,提高事业单位会计信息质量,建立与实施事业单位内部控制制度,已成为事业单位财务管理中一项?#27973;?#37325;要的措施。 关键词:会计 内部控制制度 实施方法
一、建立事业单位会计内部控制制度的必要性

  事业单位是指国家为了社会公益目的,由国?#19968;?#20851;举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织,是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系?#24120;?#19982;社会经济发展关系极为密切,是国?#21307;?#34892;改革开放和现代化建设的重要力量。

  事业单位内部控制制度一方面能够保证业务活动?#34892;?#36816;行,保护资产安全完整;另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法,能够?#34892;?#22320;防止、发生错误与舞弊现象。而随着群众法律和权益意识的提高,对关系到切身利益的事业单位收费及财务监督也引起普遍关注,党和国家重视各项事业的发展,?#27426;?#21152;强了对事业单位财务管理的监督。在这样的背景下,事业单位财务部门在接受外部监督的同时,也应建立和加强自身的内部控制制度,通过实施安全?#34892;?#30340;财务内部控制制度,形成内外监督合力,保证财务的安全?#34892;?#36816;行。

  二、建立事业单位内部控制制度的作用

  1、保证会计信息的真实可靠,提高会计信息使用价值。事业单位会计信息要经过多个工作流程、多个业务人员经手,难以合理保证会计信息的质量。为此,必须引入内部控制制度,按照事业单位的具体业务流程,制定本单位的内部控制制度。

  2、保证《会计法》等法律法规的贯彻执行。内部控制制度贯穿于事业单位的各个业务流程,在相互制约的作用下,可以对《会计法》等法律法规的执行起到监督作用。

  3、?#34892;?#30340;杜绝错误和舞弊的发生。内部控制的基本要求是?#21512;?#32454;设置业务处理流程和经办手续,对各项业务进行合理分工,职责到人。这样就确保了业务流程的合理、合法,杜绝权利过于集中,领导一人说了算的?#32622;妗?#30830;保事业单位的各项业务的透明、公正。

  三、建立事业单位内部控制制度的原则

  加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容,尽管内部控制制度的建立与实施还不完善、不到位,还有许多因素制约着内部控制制度的落实,但强化内部控制是加强财务管理的关键?#26041;冢?#21482;有内部控制制度落实到位,财务管理工作水平就会得到提升。管理水平的提高又会促进内部控制制度更加科学、合理,二者相辅相成互为促进的。因此,内部控制的运用应遵循以下原则:

  第一、内部控制应?#38469;?#20107;业单位的所有人?#20445;?#20219;何?#30805;?#19981;得拥有越权办理业务的权利。

  第二、内部控制要涵盖事业单位全部业务,包括决策、执行、监督、反馈等各个?#26041;凇?/p>

  第三、内部控制要保证机构与岗位的合理设置,职责权限的合理划分。

  第四、内部控制要坚持成本效益原则,以最佳控制效果?#33539;?#25511;制成本是否合理。

  第五、内部控制要随着事业单位的发展而?#27426;?#20462;订,同时要保证对事业单位?#20889;?#36827;作用。

  四、建立内部控制制度的方法

        内部控制制度的原则,是正确运用内部控制方法的前提条件,方法运用得当,可以提高事业单位的管理水平,促进事业单位的发展;方法运用不妥,就会成为束缚发展的绳索,而造成管理混乱。所以内部控制的方法选择与运用?#27973;?#37325;要。现结合事业单位工作实际,提出如下?#38050;?#26041;法:

  (一)组织规划控制

  内部控制是对事业单位组织机构设置,职务分工的?#34892;?#24615;、合理?#36234;?#34892;控制。事业单位的组织机构分为两层,一层为单位领导,一层为专业?#38469;?#20154;?#20445;?#32844;务分工主要控制不相容职务的分离,如授权批准职务、业务经办、财产管理?#21462;?/p>

  1、要设置管理控制机构。事业单位现在的做法正在趋于完善,例如:为加强自有?#24335;?#30340;使用效果,防范购置固定资产过程中出现浪费等行为的发生,采用政府采购的方法,成立临时采购领导小组,进行询价、对?#21462;?#20998;析、批准等过程,提高采?#21644;?#26126;度,用最合理价格,确保采购质量。

  2、要执行不相容职务相互分离。要避免事业单位职工一人多职,容?#33258;?#25104;控制、执行、监督三权于一身,必须建立不相容岗位分工,以确保组织规划控制正常运行,例如:会计和出纳严禁一人承担。

  (二)、授权批准控制

        这一控制指的是事业单位办理各项业务时,必须经过领?#38469;?#26435;批准,?#28304;?#20445;证各项制度的执行。授权批?#21152;?#20998;为一般与特殊两?#20013;问健?#19968;般授权的时间长,主要?#21069;?#29702;平常的业务所应具备的资格;特殊授权时间短,主要?#21069;?#29702;临时性工作任务。两?#36136;?#26435;?#38382;?#37117;必须建立授权批准体系,要注意以下?#26041;冢?/p>

  第一,?#33539;?#25480;权批准的范围,把单位的业务全部纳入内部控制范围;特别强调在重大、重要事项上,一定要实行集体联签制度或审议制度,严禁单位领导一人审批,以确保各类业务事项的顺利开展,杜绝舞弊现象的发生。

  第二,?#33539;?#25480;权批准的管理层次,保证管理层职责明确,不出现相互?#26399;謾?#30456;互扯皮,高效?#23454;?#23436;成各类业务活动。

  第三,?#33539;?#25480;权批准的程序,按单位业务审批程序进行审批,严禁越权审批;

  第?#27169;?#21046;定授权审批的责任追究制度。谁审批谁负责,确保各项业务工作的顺利开展。

  (三)、会计系统控制

  按照《会计法》等相关法律法规,制定事业单位会计制度,并据此完成事业单位的会计核算工作。具体包括:

  第一,事业单位可以根据本单位行业的实际情况,利用内部管理和相互制约的内部控制制度,建立本单位会计系统的控制;例如:以业务项目需要的手续进行量化,任务分解,做到各类业务都纳入控制系统。

  第二,根据事业单位的业务性质设置会计系统的监督流程;从原?#35745;?#35777;到业务验收完成,都应在会计系统控制中得到体现。业务进行到那里,那里都有依据可查,跟踪监控,随时纠正出现的各类误差。

  第三,规定事业单位会计处理程序,依据业务内容完成事业单位会计核算与财务管理工作。

  (四)、全面预算控制

        随着市场经济的?#27426;?#23436;善,对事业单位的预算要逐步提高。首先,事业单位要制定年度总体计划;其次,按照计划的内容,分解步骤;第三,进行详细核算执行计划所需的全部费用,力求准确,确保各项开

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